航空租赁业受限多门槛 期待税改减负

发布时间：2012-11-02来源：第一财经日报未知字号： 大 中 小

天津东疆保税港区承载着中国航空业和租赁界的一个新期待——变成中国的爱尔兰。
 

爱尔兰是公认的国际飞机租赁中心，世界上主要的航空租赁公司均在此设有机构。一些中国的融资租赁公司，也已经在爱尔兰开展飞机租赁业务，发展其海外飞机租赁平台。
 

“爱尔兰是一个很小的国家，只有400万人口，但是我们的航空租赁占了830亿欧元的GDP。”爱尔兰驻华大使戴克澜(Declan Kelleher)在中爱建交30年时介绍。
 

低税负和优质的金融服务，推进了爱尔兰航空租赁业的发展。“我们税率很低，这一点非常重要。”戴克澜称。
 

与爱尔兰相比，东疆还有很多门槛需要跨过。业界人士普遍认为，东疆要成为“中国乃至全球的飞机租赁中心”，还需要迈过融资环境、税收优惠与征管以及单机单船公司法律地位未定等一系列“门槛”。
 

而税收是最直接的影响因素。在天津“营改增”即将开展之际，近日召开的“中国航空金融发展国际论坛”(下称“论坛”)上，各界强烈呼吁东疆出台税收配套政策加强国内租赁产业国际竞争力。
 

2009年，天津东疆保税港区政策先行，率先在全国范围内探索开展海关监管区融资租赁SPV(特殊目的公司，主要是单机、单船公司)业务。2011年5月，为支持天津北方国际航运中心建设，国务院出台政策鼓励东疆保税港区推进租赁业务先行先试。东疆保税港区针对飞机租赁业务，在租赁项目子公司管控、飞机引进指标、外债指标规模、优惠税率安排和出口退税政策等方面开了政策口子。
 

营改增遗留问题
 

金融租赁公司在爱尔兰开展航空租赁时，增值税实际税率为零，而在东疆开展业务，首先面临的就是“营改增”以后增值税双重征税问题。
 

“营改增”以前是一营一增，试点以后变成了两道增值税，进口环节一道增值税，国内一道增值税。“营改增以后，凭增值税发票和合同，两道增值税都可以免，上海也在这么执行。但是厦门和其他地方，只允许免一道增值税，这就给航空公司造成很大困扰，而且会导致在国内不同航空公司在不同的地点政策掌握不一致。”厦门航空有限公司计财部总经理曾毅玮称。
 

其次是经营性租赁的税负问题。“如果在经营性租赁项下，租金收入按照17%缴纳增值税，目前企业很难承受。”朗业天津国际租赁有限公司董事长程刚表示，非常希望能出台特别针对经营性租赁的政策，降低税负。
 

普华永道合伙人郭蕴芳还对“营改增”以后“即征即退”的具体操作提出了建议：
 

一是即征即退政策下，能否全额开票。若不能，则进项税无法抵扣。
 

二是即征即退中3%的基数是什么需要明确。“有资质”的租赁公司开展有形动产租赁业务，实际税负超过3%的部分即征即退，这里的3%的基数是什么？郭蕴芳认为应该是以前的营业税税基，否则这个退税就缺乏实际意义。
 

三是这项政策的过渡时间应尽量延长。
 

另外郭蕴芳还希望做境外经营性租赁业务，能像做融资性租赁业务一样，拿到出口退税。
 

招银金融租赁有限公司某位负责人还提出了直租和回租的开票问题。目前直租开增值税发票按全额开，回租是按利息开，这位负责人认为，直租和售后回租都应该比照回租，按利息征收增值税。
 

曾毅玮还站在航空公司的角度，呼吁相关部门降低航空公司增值税率。大型航空公司的特点是国际业务占比较高，比如国航最高时达到50%，现在是30%~40%，而中小航空公司国际业务比重很低，一些公司占比不足10%。以三大航空集团测算，11%的增值税率可以承受，但是对于中小航空来说压力较大，长期来看，11%的增值税率偏高。
 

所得税的劣势
 

在所得税方面，金融租赁公司在爱尔兰开展航空租赁时，所得税税率为12.5%，而在东疆开展业务，所得税率为25%。
 

郭蕴芳建议，东疆可参照中西部政策优惠，对租赁公司制定15%的所得税率，这一做法能很大程度降低租赁企业税负，增强租赁企业国际竞争力。
 

另外爱尔兰规定设备的税收折旧率为每年12.5%，并且不考虑资产的经济寿命。
 

而中国固定资产折旧基本采用直线法，飞机租赁一般是前期租赁价格高，后期价格低，这样就导致企业前期利润非常高，后期亏损非常大。并且中国企业亏损结转只能往后结转，不能往前结转。郭蕴芳建议允许租赁企业对租赁资产加速折旧，以解决企业成本支出和收入配比问题。此外，不同SPV的亏损抵免也会影响租赁企业税负。天津目前采取所得税汇总申报制度，无法进行亏损抵免。业界人士建议东疆建立SPV合并申报制度，一家SPV的亏损可以抵另一家SPV的盈利。
 

地区支持
 

“东疆模式有税务上的两个好处，一是营业税，二是预提税(在东疆开展租赁业务，无5%营业税和6%预提所得税)。现在营改增之后，营业税就没有了，主要是预提税方面的好处。”曾毅玮，对“营改增”后东疆优惠政策的持续性提出了质疑。
 

天津市财政局税政处处长史增新表示，天津市被纳入到国家“营改增”试点城市之后，这个优惠是叠加的，国家赋予天津市相应出口退税的优惠政策，给予东疆的优惠政策也可以延续，不会往回退。
 

史增新认为，增值税不能只看当月或者当期税负增加和减少，增值税是循序抵扣链条，也限定了180天的抵扣期，进项税并不是只在本月实现抵扣，是一个区间性的效果；企业要看这个阶段税负是增加还是减少，而不是只看当月或者每笔业务税负是增是减。
 

“目前有一些税收上的优惠，但是比爱尔兰以及其他的地区还是有差距的。东疆管委会尽力给予租赁公司更多的支持。”天津东疆保税港区管委会主任张爱国称。

 

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